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小微企業(yè)稅收新政解讀

提供者：作者(職稱來源：來源(設計風格) 時間：2019-12-21

? ? ? ? ?在大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的號召下，內地涌現(xiàn)出大量新創(chuàng)企業(yè)，而這些企業(yè)都屬于小微型企業(yè)，但小微企業(yè)在管理體系、人才配置和資本方面有著較大差距，這些成為了企業(yè)應用信息化的主要障礙。據(jù)統(tǒng)計，我國總計有超過四千萬的中小企業(yè)，而其中實現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，導致其在市場競爭中處于下風，很容易因為大型和中型企業(yè)的競爭而倒閉破產，同時也制約了小微企業(yè)的進一步發(fā)展。因此，國家出臺了一系列小微企業(yè)的扶持政策，而最近發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策。今天通惠管理顧問就為大家解讀這一政策。
? ? ? ??2019年1月9日國務院常務會議決定，對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。1月17日，財政部、稅務總局發(fā)布了《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），明確了具體的減免政策內容。隨后，國家稅務總局發(fā)布了《關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）、《關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等部分表單樣式及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第3號）、《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）、《關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局2019年公告第5號）等有關配套文件，明確了若干征管事項。
? ? ? ??小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，增值稅的減稅措施為：提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準。按月納稅的，月銷售額由3萬元提高到10萬元；按季納稅的，季銷售額由9萬元提高到30萬元（為方便表述，免稅標準以下統(tǒng)一用10萬元的月銷售額標準代稱）?，F(xiàn)在，就大家比較關注的問題進行解讀和說明。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人以包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產在內的所有應稅行為合并計算銷售額，判斷是否達到10萬元免稅標準。如果合并計算的銷售額不超過10萬元，則上述銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產取得的銷售額，均可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；如果合并計算的銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅。所稱“月銷售額未超過10萬元”，不僅包括按月納稅不超過10萬元，同時也包括按季納稅不超過30萬元。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人因銷售額和納稅期限不同，其享受免稅政策的效果存在差異。因此，為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，4號公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。同時，為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，也明確了納稅人一經確定，一個會計年度內不得變更。
? ? ? ??這里的會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選之日起順延一年。納稅人在每個會計年度內的任意時間均可以向主管稅務機關提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，變更當年12月31日前不得再次變更。
? ? ? ??在2018年，將小規(guī)模納稅人標準統(tǒng)一至500萬元時，允許此前按照較低標準登記（認定）的一般納稅人，在2018年年底前自愿選擇轉登記為小規(guī)模納稅人。此次將免稅標準從3萬元提高至10萬元，可能會有一般納稅人提出轉登記為小規(guī)模納稅人以享受免稅政策的訴求。為確保納稅人充分享受稅收減免政策，4號公告明確，一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2019年年度內選擇轉登記為小規(guī)模納稅人，轉登記后可享受免稅政策。
? ? ? ??考慮到免稅標準提高后，納稅人的政策受益面和受益程度均有大幅提高。為避免預繳稅款后納稅人因享受免稅而形成多繳稅款，4號公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款，也無需填報《增值稅預繳稅款表》。4號公告下發(fā)前已經預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
? ? ? ??適用增值稅差額征稅政策的納稅人，差額后的銷售額未超過免稅標準的，可享受免征增值稅政策。在納稅申報時，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，應填寫差額后的銷售額, 可以扣除的差額部分填寫在附列資料對應欄次中。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人在增值稅申報的過程中，申報系統(tǒng)將增加一些申報提示信息，幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策，以確保優(yōu)惠政策應享盡享。
? ? ? ??小規(guī)模納稅人當期發(fā)生銷售不動產行為的，在申報時申報系統(tǒng)會提示納稅人錄入本期銷售不動產的銷售額，并根據(jù)納稅人錄入的數(shù)據(jù)，幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。
? ? ? ??為了便利享受免稅政策的小規(guī)模納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，在4號公告中明確了當前已經使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準提高后，依然可以使用現(xiàn)有稅控設備繼續(xù)開具發(fā)票，不需要繳銷稅控設備和發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人在前期已經自行開具專用發(fā)票，同樣可以繼續(xù)使用稅控設備開具專用發(fā)票。
? ? ? ??在免稅標準提高后，小規(guī)模納稅人自行開具專用發(fā)票可以分為以下三種情況：
? ? ? ??1、在免稅標準調整前，已經自行開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。當然，納稅人也可以自愿退出，在繳銷專用發(fā)票、取消相關票種核定后，向稅務機關申請代開。
? ? ? ??2、尚未自行開具專用發(fā)票和新成立的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)，信息傳輸、軟件和技術服務業(yè)小規(guī)模納稅人，在免稅標準調整后，如果月銷售額超過10萬元或季銷售額超過30萬元的，可以根據(jù)需要，自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??3、納稅人從一般納稅人轉登記為小規(guī)模納稅人，在轉登記日前已作專用發(fā)票票種核定的，可以繼續(xù)自行開具專用發(fā)票。
? ? ? ??由此可見，國家對于新創(chuàng)小微型企業(yè)有極大程度的關注，并努力給與小微型企業(yè)合適的政策扶持，但由于法規(guī)繁雜冗長，而小微型企業(yè)通常缺乏專業(yè)的財稅人員，對于國家給與的優(yōu)惠稅收政策難免會有遺漏。因此，您可以選擇一家專業(yè)且有責任心的秘書服務提供商為您代理報稅事項。而通惠管理顧問專注企業(yè)服務十余年，獲得萬余客戶的信任。

上一條：2019年稅收政策大匯總，看這一篇就夠了